Daně z hazardních her jsou formou daní, které stát získává z příjmů z provozování hazardních her, jako jsou automaty, kasina, sázkové kanceláře a loterie. Tyto daně jsou důležitým zdrojem příjmů pro vlády po celém světě a jsou používány k financování veřejných služeb a projektů.
Obsah
Zákon
V minulých letech byly výhry z hazardních her osvobozeny od daně, pokud byly získány u provozovatele hry, který měl platné povolení od státu Evropské unie nebo Evropského hospodářského prostoru. Toto osvobození však od 1. ledna 2020 již neplatí.
V současné době podléhají výhry z hazardních her dani podle zákona č. 586/1992 Sb. o dani z příjmů. Hráči a sázkaři budou muset v roce 2023 uvést své výhry do daňového přiznání jako “ostatní příjmy”. Pokud se jedná o online sázení, hodnota výher a proher za jeden kalendářní rok je důležitá, bez ohledu na to, kolik peněz hráč vybral nebo vložil na svůj herní účet. Tyto výhry jsou zahrnuty do této danové kategorie:
- Tomboly
- Loterie
- Kursové sázky
- Totalizátorové hry
- Technické hry
- Živé hry (výjimka turnaje živé hry)
- Turnaje živé hry
- Turnaje malého rozsahu
- Jiné hazardní hry mimo výše uvedené
V zákoně ale není rozdíl mezi hrou v kamenných kasinech a online hazardními hrami, zákon ani nerozlišuje, zda výhra pochází z hazardní hry provozované v České republice nebo v zahraničí (přestože mohou být aplikovány smlouvy o zamezení dvojího zdanění, což závisí na konkrétních podmínkách). Také není zohledňováno, zda provozovatel hazardní hry, u kterého sázíte, má či nemá licenci pro provozování hazardních her. Jedná se vždy o hodnotu jednotlivého příjmu podle ustanovení 1 až 6.
Jak se daní?
Loterie a tomboly
Výhry z loterií a tombol, tedy hry zmíněné v bodu 1), podléhají dani:
- Jejich hodnota přesáhne 1 milion Kč
- Jednorázové výhry nad 1 milion Kč podléhají srážkové dani ve výši 15%
Daň z jednorázových výher je odečítána přímo provozovatelem hry a odvedena za vás. Dostanete tedy již zdaněnou částku, kterou nemusíte zahrnovat do svého daňového přiznání, protože byla již zdaněna. Pokud byste však měli z nějakého důvodu zájem uvést tyto příjmy ve svém daňovém přiznání, může to být provedeno a již zaplacená srážková daň bude započítána podobně jako záloha.
- Výhry ve výši 1 milionu Kč nebo méně jsou od daně osvobozeny.
Příklad: pokud v průběhu roku dvakrát vyhrajete v loterii po 600 000 Kč, žádná z těchto výher není zdaněna, protože žádná z nich nepřesáhla 1 milion Kč. Pro výpočet daně se bere v úvahu hrubá výše výhry, nezapočítávají se vklady do hry ani jiné náklady.
Příjmy z promoakcí
Kromě výher mohou hráči z hazardních her získat i další příjmy spojené s různými marketingovými akcemi pořádanými provozovateli her. Tento příjem podléhá zdanění, přičemž zdanění závisí na konkrétních podmínkách dané promoakce. Zde jsou některé běžné situace:
- Příjem z výhry v hazardní hře: Pokud provozovatel změní dočasně podmínky hry ve prospěch hráče (např. zvýší hodnotu výher, zvýší pravděpodobnost výhry nebo zavede nové výherní situace) v souladu se zákonem, jedná se o výhru z hazardní hry. I když je toto bonusové zvýhodnění mimo běžné pravidla hry, stále jde o výhru z hazardní hry, a platí pro ni daně, jak bylo popsáno výše
- Výhra ze spotřebitelské soutěže: Tato soutěž se liší od hazardní hry tím, že výsledek není zcela náhodný nebo je alespoň částečně podmíněn spotřebitelskými akcemi, jako jsou nákupy zboží nebo služeb. Pokud je hodnota výhry menší než 10 000 Kč, není třeba danit. V opačném případě je výhra zdaněna sazbou 15%. Tuto daň automaticky strhne pořadatel soutěže a hráč nemusí tuto výhru uvádět ve svém daňovém přiznání
- Bezúplatný příjem: Toto jsou příjmy, za které není poskytnuta žádná protislužba nebo protihodnota, např. dary od provozovatele za registraci nebo první vklad. Bezúplatné příjmy jsou od daně osvobozeny, pokud jejich součet za jedno zdaňovací období nepřekročí 15 000 Kč. Vyšší bezúplatné příjmy podléhají 15% dani z příjmu. Je důležité mít na paměti, že hodnocení příjmů závisí na konkrétních pravidlech a mechanismech marketingových akcí a ne všechny příjmy nutně spadají pod jednu z výše uvedených kategorií
Sázky a jiné hry
Výhry z her bod 2,3 a 6 podléhají daní ve výši 15%. Na rozdíl od loterií, kde daně provozovatel hry stahuje přímo, u sázek a ostatních hazardních her jste povinni zaplatit daně sami prostřednictvím daňového přiznání. Pokud základ daně u daného druhu příjmu nepřekročí 1 milion Kč, příjem z tohoto druhu hry je od daně osvobozen a nemusí být zahrnut do daňového přiznání.
Základem daně je u každého druhu příjmu uvedeného v bodech 2 až 6 rozdíl mezi výhrami a vklady do daného druhu hry, tedy čistá výhra. Žádné jiné výdaje než vklady do hry nejsou uplatnitelné. Ztráty z jiných druhů příjmů nelze započítat. Pokud je vaše čistá výhra ze sázek (bod 2) vyšší než milion korun, tento příjem podléhá dani, i když máte ztráty v ostatních hrách uvedených v bodech 2, 3, 4 a 6.
Daňové přiznání
Podání daňového přiznání je povinné pro každou osobu, jejíž roční příjmy podléhají daní z příjmů fyzických osob a přesahují 15 000 Kč, pokud nejsou osvobozeny od daně. Podání daňového přiznání dle § 136 odst. 1 daňového řádu je nutné provést nejpozději do tří měsíců po skončení zdaňovacího období.
Pokud jde o poplatníka, který má povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem nebo jehož daňové přiznání zpracovává poradce, lhůta pro podání daňového přiznání je prodloužena na 6 měsíců po skončení zdaňovacího období. Toto platí pouze v případě, že plná moc udělená poradci byla předložena správci daně před uplynutím tříměsíční lhůty uvedené v předchozím odstavci.
